在做题的过程中，经常会遇到出售旧设备的时候，旧设备的账面价值和市场价值不一致的问题那么怎么处理呢？其实课上反复多次讲过这个问题
请大家遵照这样的原则进行税收的处理：
如果账面价值>市场价值,差额可以抵税.残值的期末现金流量=市场价值+(账面价值-市 场价值)*t 账面价值
账面价值＜市场价值,差额可以交税.残值的期末现金流量=市场价值—(市场价值-账面价值)*t?
为什么有些题目出售旧设备是这样的交税方式呢？
残值收入是对于“账面价值”的回收，是资产的变现，不属于利润表中的收入项目，本身是不影响所得税的，影响所得税的是残值变现净损益，也就是只有赚的差价缴税。等于原值的部分是会计处理中的固定资产清理，不赚不赔不纳税。旧设备残值回收金额减去账面价值如果为正，产生营业外收支，有利润，则需要多缴税，如果差额为负，则可以抵税，即残值损失抵税。

在项目寿命期末，直接收回长期资产残值（可以再利用）和收回垫支营运资本，都与利润表无关，考虑所得税不影响现金流量。
但是，如果投入资产没法再利用了，就只能卖掉，卖资产残值变现就有资产处置损益，涉及现金收支，就影响现金流量了。
对资产而言，会计和税法上的账面价值可能不一样，会计上的账面价值是会计上以后可以在税前抵扣的金额，税法上的账面价值（就是计税基础）是税法认可的以后可以在税前抵扣的金额。我们这里既然是考虑所得税的影响，那就需要按照税法的规定来处理。
根据历年考题，税法规定的残值的账面价值的计算有两种方式，一是“资产原值-累计折旧”，二是“资产原值*残值率”。
下面举例来说一下：
比如，残值的计税基础是1000，结果卖了1200，也就是卖残值赚了1200-1000=200，计算净利润时有净收益就要纳税，纳税金额=200*25%=50，所以，这个残值处理过程中可以收回的现金净流量=卖价1200-纳税50=1150。
如果只卖了800，也就是卖残值亏了1000-800=200，亏了就是损失，计算净利润时有净损失就可以在税前抵扣，抵扣金额=200*25%=50，所以，这个残值处理过程中可以收回的现金净流量=卖价800+抵税50=850。
资产残值变现，首先要将税法上规定的账面价值与卖价（严格说应该是卖价减去处置费用）进行比较，判断处置残值是净收益还是净损失。
如果是净收益，就需要纳税，属于现金流出；如果是净损失，就可以抵税，可以减少现金流出，相当于间接的现金流入。
如果是净收益：
资产残值变现的现金净流量?=售价净值 -净收益*所得税税率
如果是净损失：
资产残值变现的现金净流量?=售价净值 +净损失*所得税税率
这里的净收益和净损失，是税法规定的账面价值与残值变现售价净收入进行比较而言的。如果税法规定的账面价价值与残值变现价值相同，那就不存在净收益和净损失了，也就不需要考虑所得税对残值变现的影响了。
因此，只有税法规定的残值的账面价值与最终残值的变现净值不相等时，才需要考虑所得税对残值变现的影响。

1比较有意思的一点是，如果市场价值和账面价值相等的时候，套用上面的公式：
市场价值—(市场价值-账面价值)*t?
市场价值-账面价值=0
所以残值变现的现金流=市场价值
2\比较有意思的一点是，如果账面价值=0的时候，套用上面的公式：
市场价值—(市场价值-账面价值)*t?
市场价值—(市场价值-0)*t?
残值变现的现金流=市场价值x(1-t)
来看一道例题，简答练习一下：
某项目的经营期为5年，设备原值200万元，预计净残值收入5万元，税法规定折旧年限4年，税法预计净残值8万元，直线法折旧，所得税税率25%。项目初始垫支营运资本2万元，在寿命期末收回。则该项目寿命期末现金净流量为（　）万元。
a、5.75?
b、6.25?
c、7?
d、7.75?
【答案】d?
【解析】由于涉及折旧抵税，所以，计算项目的现金流量时，必须按照税法的规定计算年折旧额，本题中年折旧额=（200-8）/4=48（万元），第4年末时累计折旧=4×48＝192（万元），账面价值=200-192=8（万元），由于折旧已经全部计提，所以，第5年不能再计提折旧，第5年末报废时的账面价值仍然是8万元（或者直接根据税法折旧年限小于报废时实际使用年限可知，报废时税法的折旧已经全部计提，报废时的账面价值＝税法预计的净残值＝ 8万元），由于预计净残值收入5万元，因此产生变现损失（8-5）=3（万元），变现损失抵税＝3×25%＝0.75（万元），项目寿命期末现金净流量=变现净收入+变现损失抵税+收回的营运资本＝5＋0.75＋2＝7.75（万元）。
【提示】
（1）这类问题可以套用统一的公式计算：变现引起的税后现金流量=变现净流入+（变现时的账面价值－变现净流入）×税率
（2）在计算“（变现时的账面

价值－变现净流入）×税率”时已经考虑了“变现净流入纳税”，所以，对于变现净流入，不能再考虑纳税问题，即不能按照“变现净流入×（1－税率）+（变现时的账面价值－变现净流入）×税率”计算。